主要税种的总结归纳
五大税种计算归纳总结及相关知识
一、税法构成要素中容易混淆的知识点
1.纳税人(税法规定的，法律承担者，但并非一定是经济负担者)与负税人(正真经济负担者，在税法中不做明确规定，由什么决定呢?比如说房价高，想通过税法来打压，总打压不下来，所以并不是政府说要怎么样就能怎么样的)纳税人与负税人分离就是税负的转嫁。
2.代扣代缴义务人和代收代缴义务人(都站在了代征机关的中间，税款的传递业务) 是代征收机构来扣和收，代纳税人去交 不同：业务资金的流向的差别 我国营业税、增值税、资源税、企业所得税、个人所得税都规定有代扣代缴义务人;(资金向外流动付款过程中，扣下一部分去交给征税机关)
我国消费税规定有代收代缴义务人。
(收款过程中，再多收一部分金额作为税，然后转手付给征收机关) 3.征税对象(课税对象，最基本的要素)的质与量 质的规定性——征税范围——税目 量的规定性——计税依据——税基 4.税率的形式
比例税率(营业税，按行业交通运输业3%，服务业5%等等，17%，13%等)(采用这个税率，收入差距不会有很大变化的，可以鼓励竞争用这个税率，对于企业比较多)
累进税率—超额累进税率(个人所得税，个体，承包绝对数变化)，超率累进税率(土地增值税，相对数变化)全和超之分：我国没有全额累进税率，也没用全率累进税率(缩小贫富悬殊，用于个人) 定额税率，固定税额，数量，重量，体积等，比如说城镇土地使用税(按平方米)(车按辆，比较简单可行) 5.起征点(开始征税达到的起点界限，没达到是不征税，一旦达到或者超过起征点是全额征收的，而不是超过部分征，只对收入低部分人可以享受，比如个体的增值税、营业税)与免征额(免征的数额，没达到的不征，达到或者超过是按超过部分征收，都可以享受)
6.减免税种类 税额=税基×税率
(1)税额式减免：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行企业所得税税额抵免。
(2)税基式减免：国债利息不计入企业所得税的应纳税所得额;残疾人员工资在计算企业所得税时加计100%扣除。
(给他发4000，可以按扣8000扣除)
(3)税率式减免：例如营业税中高速公路通行费(正常情况是按5%)收入减按3%税率计算营业税 二、常见税法分类
三、税法中其他的常见词汇 1、价内税与价外税
税收与价格的关系不同的划分， 价内税：税收是价格的内涵，是价格的组成部分 价内税的特点：价格=成本+利润+税金， 价外税：就是价格以外的。
营业税，消费税都是价内税，增值税是价外税 2.从价税与从量税
计税依据不同，标准的不同。
3.直接税与间接税
按照是否容易转嫁进行的分类，像我国流转税中的增值税、营业税、消费税都是间接税，纳税人往往是企业，收了钱了去交税，而负税人往往是最终的消费者。
企业所得税和个人所得税都是直接税! 4.中央税、地方税、中央地方共享税
按照税收收入归属和征管管辖权限的不同进行的分类 我国的中央税：关税(世界各国)、消费税(我国为了宏观调控)、车辆购置税 我国的典型地方税(比较小)：房产税、车船税、城镇土地使用税等等 我国的典型共享税：增值税(按比率，中央75%，地方25%)、企业所得税(一部分全部重要，其他的六四分成)、个人所得税(第4大税种，以前的存款利息税现在停征了，以前都是归属中央的，其他一般六四分享)等等。
所有税种税率共有比例税率，定额税率，累进税率三种情况!
税收的分类
我国的税种分类方式主要有：
1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。
(1)流转税类——以流转额为课税对象(增值税、消费税、营业税和关税等)。
特点：流转税是间接税，是对物税，流转税的计税依据是商品或劳务的流转额。
(2)所得税类(收益税)——以各种所得额为课税对象(企业所得税、个人所得税)。
特点：所得税可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用。
(3)财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产数量或者财产价值为课税对象(房产税、车船税、契税等)。
特点：财产税可以为地方财政提供稳定的收入来源;征收财产税可以防止财产过分集中于社会少数人，便于调节财富的分配，体现社会分配的公正性;纳税人的财产分布地不尽一致，当地政府易于了解，能够因地制宜地进行征收管理。
(4)资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象(资源税、土地增值税、城镇土地使用税等)。
特点：税负高低与资源税级差收益水平关系密切。
征税范围的选择也较灵活。
(5)行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象(城市维护建设税、印花税、车辆购置税等)。
特点：特珠的目的性;较强的政策性;临时性和偶然性;税源的分散性。
【例3-2】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是( )。
A.房产税 B.车船税
C.契税
D.车辆购置税
『正确答案』D
2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。
(1)工商税类——由税务机关负责征收管理(绝大部分)。
工商税收是指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各种税的总称，是我国现行税制的主体部分。
具体包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税等。
工商税收的征收范围较广，既涉及社会再生产的各个环节，也涉及生产、流通、分配、消费的各个领域，是筹集国家财政收入，调节宏观经济最主要的税收工具。
……此处隐藏14458个字……应纳个人所得税=(5300-3500)×10%-105=75(元)
特许权使用费应纳个人所得税=6000×(1-20%)×20%=960(元)
产品设计取得的报酬属于劳务报酬，应纳个人所得税=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元) 获得保险公司赔偿免征个人所得税
张先生应纳个人所得税合计=75+960+10000=11035(元)
2、2011年7月杨女士将自有住房按市场价格出租给张某用于居住，租期一年，每月取得租金收入3500元，当年8月发生房屋修缮费用2000元。
杨女士当年应纳个人所得税为多少元?(不考虑出租房屋的其他税种)
解答：
出租房屋以一个月的租金收入为1次计算个人所得税，出租其间发生的修缮费用可以在计算个人所得税税前扣除(房屋修缮费用每月扣除以800元为限，一次扣不完，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。
)。
2011年7月开始出租，至12月共6个月!2000元的修缮费用有2个月扣除800元、一个月扣除400元。
还有3个月不能扣修缮费用!对于个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。
故计算如下：
2011年杨女士的租金收入应缴纳的个人所得税=(3500—800)×10%×3+(3500—800—800)×10%×2+(3500—400—800)×10%=810+380+230=1420(元)
4、假定税务机关对某研究所专家张某2012年度个人收入进行调查，经核实张某2012年1～12月份个人所得情况如下：
(1)每月取得工资收入5500元，1～12月份共计66000元;
(2)转让一项专利，取得收入50000元;
(3)7月份出版一本专著，取得稿酬12000元;
(4)9月份取得省政府颁发的科技发明奖20000元;
(5)到期国债利息收入900元;
(6)个人出租经营性商铺，每月取得租金收入3000元(不考虑其他税费)。
已知：在上述各项所得中，张某均未向税务机关申报纳税，有关单位也未履行代扣代缴税款义务。
根据上述资料，回答下列问题：
(1)工资收入应缴纳的个人所得税为( )元。
(2)特许权使用费所得应缴纳的个人所得税为( )元。
(3)稿酬所得应缴纳的个人所得税为( )元。
(4)出租商铺取得的租金，应缴纳的个人所得税( )元。
(5)张某2012年应补缴个人所得税共计( )元。
解答：
(1)5500-3500=2000(元)
2000*10%-105=95(元)
工资收入全年应缴个人所得税=95*12=1140(元)
(2)特许权使用费应纳个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元)
(3)稿酬所得应纳个人所得税=12000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)
(4)租金应纳个人所得税=(3000-800)×20%×12=5280(元)
(5)省政府颁发的科技发明奖20000元免税，国债利息收入900元也是免税的。
张某2012年应纳个人所得税=1140+8000+1344+5280=15764(元)，应补缴个人所得税税款15764元。
5、中国公民赵某2011年12月取得以下收入：
(1)购买福利彩票支出500元，取得一次性中奖收入200000元;
(2)为某企业设计照明线路，取得一次性设计收入15000元;
(3)将自有的两套住房中的一套出租，出租后仍用于居住，每月取得租金收入2700元。
要求：根据上述资料，回答下列小题。
(1)赵某取得设计收入应缴纳的个人所得税为( )元。
(2)赵某出租房屋应缴纳的个人所得税为( )元。
(不考虑其他税费)
(3)赵某当月共计应缴纳的个人所得税为( )元。
解答：
(1)设计收入属于劳务报酬所得，应缴纳的个人所得税=15000×(1-20%)×20%=2400(元)
(2)对于个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。
租金收入应缴纳的个人所得税=(2700-800)×10%=190(元)
(3)中奖所得应缴纳的个人所得税=200000×20%=40000(元)
赵某当月应缴纳的个人所得税=40000+2400+190=42590(元)
6、中国公民李某为一文工团演员，2012年1-6月收入情况如下：
(1)每月取得工薪收入6000元;
(2)每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入3000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000元;
(3)在A国讲学一次，取得收入50000元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税8000元;
(4)在B国出版自传作品一部，取得稿酬160000元，已按B国税法规定在该国缴纳了个人所得税16000元。
个人所得税的纳税办法，有自行申报和代扣代缴二种
1.自行申报纳税义务人
符合下列条件之一的，为自行申报纳税义务人：
(1)年所得12万元以上的;
(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;
(3)从中国境外取得所得的;
(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的;
(5)国务院规定的其他情形。
对于年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应按照规定，于纳税年度终了后3个月内向主管税机机关办理纳税申报。
